ماهي حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة بعد الزكاة وأعلنت الديوان عن بعض الحالات التي لا تحتسب فيها ضريبة القيمة المضافة لأعمال الذهب ولكن يجب إتباع إجراءات رقابية معتمدة من الهيئة بحيث يكون إجمالي القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة يجب أن تحسب على أنها “صفر”. سنناقش ضريبة القيمة المضافة على الذهب والإعفاءات منها وغيرها من المعلومات المهمة المتعلقة بهذا الموضوع.
المديرية العامة للزكاة والدخل
المديرية العامة للزكاة والدخل هي الهيئة المكلفة بإدخال وإدارة ضريبة القيمة المضافة، والتي قد تسمى “ضريبة” ما لم يقتض السياق خلاف ذلك في السعودية. وهي أيضًا الهيئة المسؤولة عن تسجيل وإلغاء تسجيل الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة وإدارة العملية. الحلول الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وإجراءات استرداد الضرائب وة والزيارات الميدانية. يتمتع المكتب أيضًا بصلاحية فرض غرامات وعقوبات في حالة عدم الامتثال للأحكام القانونية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في جميع مراحل الإنتاج والتوزيع، مع بعض الاستثناءات. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم. إنها ضريبة استهلاك يتم دفعها وفرضها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، من شراء المواد الخام من قبل الشركة المصنعة إلى بيع بائع التجزئة للمنتج النهائي للمستهلك. يجب على جميع الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة إجراء الفحوصات التالية
- تحصيل ضريبة القيمة المضافة من عملائك لكل عملية بيع خاضعة للضريبة على أساس نسبة مئوية محددة.
- دفع ضريبة القيمة المضافة للموردين الذين تلقوا منهم سلعًا أو خدمات – إن وجدت – عن كل عملية شراء خاضعة للضريبة بمقدار نسبة مئوية محددة.
- ضريبة المخرجات عندما يبيع الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة منتجًا أو يقدمون خدمة، يجب عليهم فرض ضريبة بنسبة 5 ٪ على افتراض أن المعدل الأساسي ينطبق على تلك التوريدات ثم يضاف إلى سعر البيع النهائي على افتراض أن الأشخاص الخاضعين للضريبة يحسبون 5 ٪ التي تلقوها من المبيعات الخاضعة للضريبة، منفصلة عن عائداتها، والتي تُدفع لاحقًا إلى المكتب.
- ضريبة المدخلات يتم التعامل مع المشتريات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة على أنها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على مشتريات السلع والخدمات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة، بشرط أن ينطبق المعدل القياسي على هذه التوريدات.
حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة
حددت المديرية العامة للزكاة والدخل عدة حالات يتم فيها الإفراج عن القيمة المضافة للمصوغات الذهبية عند الاستيراد استجابة لطلب مواطن وفقا لمتطلبات توريد المعادن المعدة للاستثمار (الذهب والفضة والبلاتين)، والتي يتم تطبيق معدل الصفر على الذهب إذا كان مستوى نقائه 99٪ ويتم تداوله فقط في سوق المعادن الثمينة العالمية. وأوضح أنه إذا كان مستوى النقاء أقل من 99٪ فإنه يخضع لضريبة القيمة المضافة 15٪. كما أشارت إلى أن المجوهرات الذهبية تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪ عند بيعها لشخص مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة.
آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية
تعتبر جميع المعادن المؤهلة معادن ثمينة (مثل الذهب والفضة والبلاتين) بموجب لوائح وزارة التجارة. تحتوي هذه اللائحة على أحكام للإشراف والرقابة على تجارة وإنتاج المعادن الثمينة. تتوافق هذه القواعد مع نظام ضريبة المعادن المؤهل. لا تعتبر المعادن الأخرى معادن مؤهلة، حتى عندما يكون لها خصائص أو استخدامات مشابهة للمعادن المؤهلة. يعتبر المعدن المؤهل معروضًا للاستثمار إذا كان نقاوته 99٪ على الأقل ويتم بيعه في سوق المعادن النفيسة العالمية. وضعت المديرية العامة للزكاة والدخل الآليات والضوابط التالية
- تسمح الأحكام الانتقالية للعقود الحالية للمعدلات التي يتم تسويتها على العقود طويلة الأجل الحالية بأن يكون لها معدل صفري خلال الفترة الانتقالية حتى انتهاء العقد أو تاريخ تجديده، أو حتى 31 ديسمبر 2025.
- يخضع توريد المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين للضريبة بنسبة صفر في الحالات التالية
- البيع المباشر والصريح للمعادن الاستثمارية.
- منح أو التنازل عن أو التنازل عن أي حقوق أو مطالبات لتوريد المعدن الاستثماري، إذا كان هذا الحق أو المصلحة يعتبر بمثابة نقل ملكية للسلع أو يخوله القيام بذلك.
- عقود إيجار المعادن الاستثمارية، حيث يحصل المستأجر على حق امتلاك البضائع، سواء حصل المستأجر على ملكية فعلية أم لا.
- نقل الحقوق المتعلقة بجزء عام “غير مخصص” من معدن مؤهل في شكل استثمار، حيث يمكن للمشتري الحصول على الحق في امتلاك المعدن بغض النظر عما إذا كان المشتري قد حصل على الملكية المادية.
- نقل ملكية المعادن لأداء العمل.
- يُعفى استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة من ضريبة القيمة المضافة على أساس أن توريد هذه المعادن في المملكة يخضع لنسبة صفر، وبالتالي، لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة عندما تكون كذلك. معفى من الزكاة والضرائب والجمارك.
- في حالة تصدير معادن استثمارية خارج المملكة، يعتبر هذا تصدير سلع خارج أراضي دول مجلس التعاون الخليجي، والتي تخضع لضريبة صفرية، ولكن يجب على المورد الحصول على مستندات تصدير ووثائق تجارية ووثائق نقل تؤكد أن البضاعة تم تصديرها خارج أراضي دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية.
- سيتم التعامل مع المعادن الاستثمارية والسلع الأخرى المنقولة من المملكة إلى دولة أخرى من دول مجلس التعاون الخليجي على أنها سلع مُصدرة من المملكة لأغراض ضريبة القيمة المضافة، حيث يمكن تطبيق معدل صفري على هذه التوريدات كما لو كانت سلعًا تم تصديرها إلى الدولة خارج الدولة. مجلس التعاون الخليجي. المنطقة الخاضعة لتطبيق المعايير ذات الصلة.تطبيق نسبة الصفر على الصادرات.
بعض الأسئلة المتداولة حول المشغولات الذهبية ذات النسبة الصفرية
يشكك بعض المواطنين في تطبيق نسبة الصفر على المصوغات الذهبية، ويطرحون أسئلة عديدة من أهمها
شركتي تشتري وتبيع مجوهرات ذهبية عيار 22 عالية الجودة. هل يمكنني تطبيق معدل صفر
لا، حيث لا تعتبر المجوهرات ومنتجات الذهب من المعادن الاستثمارية. وفقًا لأمر تنفيذي، فإن المجوهرات المصنوعة من الذهب عيار 22 قيراطًا هي فقط 6916 جزءًا في الألف من الذهب الخالص. وفقًا لذلك، يخضع توريد المجوهرات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪.
لقد دخلت في صفقة تبادل السبائك الذهبية (SWAP)، فهل هذه المعاملة معدل صفر
لا؛ لا تتضمن هذه المعاملة المالية توريد الذهب كسلعة وبالتالي فهي غير خاضعة للضريبة. إذا كانت هناك أي رسوم صريحة مرتبطة بهذه المعاملة، فستخضع لضريبة القيمة المضافة بالسعر القياسي.
هل يمكنني استيراد معادن ثمينة بدون ضريبة القيمة المضافة إذا كنت أنوي استخدامها في إنتاج المجوهرات
نعم فعلا. شريطة أن يكون المعدن استثمارًا ويمكن أن يخضع لنسبة فائدة صفرية وقت الاستيراد، وأن استيراد المعادن الثمينة يخضع للوائح وزارة التجارة، ويجب أن يكون لديك الترخيص المناسب.
مبادئ توجيهية لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية
أعلنت مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك عن دليل لإدخال ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية يمكنك من خلاله التعرف على جميع لوائح وقواعد قطاع المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين، و كيفية تقديم الطلب. ضريبة القيمة المضافة على هذه المعادن، ويمكنك الحصول على هذا الدليل “”.
وفي الختام أوضحنا حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة، وحددنا ضريبة القيمة المضافة، وذكرنا آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية، وشرعنا في توضيح الإجابات على بعض الأسئلة التطبيقية العامة. معدل الصفر بالنسبة لمناجم الذهب، وأخيراً قمنا بإرفاق نسخة من الدليل الإرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية.